Cotizaciones y Seguridad Social – Real Decreto-ley 28/2018

El 1 de enero de 2019 ha entrado en vigor el Real Decreto-ley 28/2018 para la revalorización de las pensiones públicas y otras medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo (BOE 29-12-2018).

A continuación destacamos las principales novedades en materia de COTIZACIONES Y SEGURIDAD SOCIAL relacionadas con empresarios y trabajadores por cuenta ajena:

  • Durante el año 2019, la cuantía del TOPE MÁXIMO de la base de cotización a la Seguridad Social en aquellos regímenes que lo tengan establecido y de las BASES MÁXIMAS de cotización aplicables en cada uno de ellos, se incrementa un 7% (4.070,10 € mensuales).
  • Las BASES MÍNIMAS de cotización del Régimen General de la Seguridad Social se incrementan un 22,3%, el mismo porcentaje experimentado por el SMI para el año 2019.
  • En los CONTRATOS temporales con DURACIÓN efectiva IGUAL O INFERIOR A CINCO DÍAS, la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes se incrementará en un 40%. Dicho incremento no será de aplicación a los trabajadores incluidos en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios del Régimen General. Esta modificación será de aplicación a los contratos cuya prestación de servicios se inicie a partir del 01-01-2019.
  • A partir del 01-01-2019, todos los CONTRATOS PARA LA FORMACIÓN Y EL APRENDIZAJE estarán exentos de la cotización por formación profesional.
  • Modifica la cotización en el SISTEMA ESPECIAL EMPLEADOS DE HOGAR. A partir del 1 de enero de 2019, incrementa las retribuciones mensuales y las bases de cotización de la escala en el mismo porcentaje que aumenta el SMI (+22,3%). Establece las bases de cotización en función de 10 tramos y se fijan las horas máximas trabajadas por tramo. Se mantiene la reducción del 20 % en las cotizaciones para las personas que trabajan al servicio del hogar, y la bonificación de hasta el 45% si es familia numerosa.
  • Modifica la cotización del SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES POR CUENTA AJENA AGRARIOS. A partir del 01-01-2019, las bases mínimas mensuales se incrementan en el mismo porcentaje que el SMI (22,3%) y la base máxima se incrementa un 7% (4.070,10 €). Las bases mínimas diarias de cotización por jornadas reales también se incrementan un 22,3% y la base máxima un 8,5%. Se fija en 22 el número mínimo de jornadas reales a acreditar para entender cotizado el mes completo.
  • Modifica la TARIFA DE PRIMAS para la cotización a la Seguridad Social por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, con efectos de 1 de enero de 2019. Se incrementa el tipo mínimo que pasa del 0,9 al 1,5%.
  • Se suspende la aplicación del SISTEMA DE REDUCCIÓN DE LAS COTIZACIONES por contingencias profesionales por disminución considerable la siniestralidad laboral, prevista en el Real Decreto 231/2017 para las cotizaciones que se generen durante el año 2019.
  • Extingue la COLABORACIÓN VOLUNTARIA de las empresas en la gestión de la Seguridad Social, que consistía en asumir directamente el pago, a su cargo, de las prestaciones económicas por IT derivada de enfermedad común y accidente no laboral. Las empresas que, a 31 de diciembre de 2018, estuvieran acogidas a esta modalidad, cesarán en dicha colaboración con efectos de 31 de marzo de 2019. Establece un régimen transitorio con las reglas a aplicar.
  • La cobertura de la contingencia de DESEMPLEO en los contratos para la formación y el aprendizaje con alumnos trabajadores en los programas públicos de empleo y formación, incluyendo los programas de escuelas taller, casas de oficios y talleres de empleo, será de aplicación a los contratos que se suscriban a partir del 01-01-2019. Los contratos vigentes a 01-01-2019, así como sus prórrogas, mantendrán la exclusión del desempleo.
  • Deroga la regulación de los CONTRATOS DE TRABAJO e incentivos a la contratación afectados por la reducción de la TASA DE PARO por debajo del 15 %, a partir del 01-01-2019: el contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores de la Ley 3/2012, los incentivos a la contratación a tiempo parcial con vinculación formativa, la contratación indefinida de un joven por microempresas y empresarios autónomos, los incentivos a la contratación en nuevos proyectos de emprendimiento joven, contratación primer empleo joven e incentivos a los contratos en prácticas de la Ley 11/2013, con las especialidades previstas para las personas con discapacidad. Establece un régimen transitorio para los celebrados desde el 15 de octubre de 2018 hasta 01-01-2019.
  • Deroga la AYUDA ECONÓMICA DE ACOMPAÑAMIENTO A JÓVENES inscritos en el Sistema Nacional de Garantía Juvenil que suscriban un contrato para la formación y el aprendizaje y la bonificación por conversión en indefinidos de los contratos para la formación y el aprendizaje celebrados con jóvenes beneficiarios de la ayuda económica de acompañamiento. Se establece un régimen transitorio que permite seguir percibiendo la ayuda, a quienes sean beneficiarios de la misma antes de 01-01-2019, o la hubiera solicitado antes de esa fecha, hasta la finalización del contrato al que está vinculada la ayuda. Igualmente, podrán percibir la ayuda, las personas que antes del 01-01-2019 hubieran celebrado un contrato para la formación y el aprendizaje que de derecho a la obtención de la ayuda, y la soliciten a partir del 01-01-2019.
  • LOS AFECTADOS POR LACRISIS podrán suscribir un CONVENIO ESPECIAL CON LA SEGURIDAD SOCIAL. Quienes acrediten, a la fecha de entrada en vigor de la norma reglamentaria que desarrolle esta modalidad de convenio, una edad entre los 35 y 43 años así como una laguna de cotización de al menos tres años entre el 2 de octubre de 2008 y el 1 de julio de 2018, podrán suscribir convenio especial con la TGSS para la recuperación de un máximo de dos años en el periodo descrito.
  • La realización de PRÁCTICAS FORMATIVAS en empresas, instituciones o entidades incluidas en programas de formación, la realización de prácticas no laborales en empresas y la realización de prácticas académicas externas al amparo de la respectiva regulación legal y reglamentaria, determinará la inclusión en el sistema de la Seguridad Social de las personas que realicen las prácticas indicadas, aunque no tengan carácter remunerado. Las prácticas formativas comprenden las realizadas tanto por alumnos universitarios de titulaciones oficiales de grado y máster como por alumnos de formación profesional de grado medio o superior. La inclusión a la Seguridad Social de los participantes en programas de formación o realización de prácticas no laborales y académicas, de carácter no remunerado, comenzará a partir del día primero del mes siguiente al de la entrada en vigor de la norma reglamentaria de desarrollo.
  • Deroga la norma que establecía la posibilidad de celebrar CONTRATOS PARA LA FORMACIÓN Y EL APRENDIZAJE con menores de 30 años hasta que la tasa de desempleo por debajo del 15% sin que fuese de aplicación el límite máximo (menor de 25 años).

Otras novedades:

  • El RD-ley 26/2018 de medidas de urgencia sobre la creación artística y la cinematográfica (BOE 29-12-18) regula la posibilidad de que los ARTISTAS EN ESPECTÁCULOS PÚBLICOS puedan continuar incluidos en el Régimen General de la Seguridad Social durante sus períodos de inactividad de forma voluntaria, siempre y cuando acrediten determinados requisitos. Dicha inclusión deberá solicitarse entre los días 1 y 15 de enero de cada año. En el año 2019 la solicitud de inclusión en el Régimen General de la Seguridad Social como artista en inactividad podrá realizarse hasta el 31 de marzo.
  • El RD 1462/2018 fija el SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL del año 2019 para cualesquiera actividades en la agricultura, en la industria y en los servicios en 30 €/día o 900 €/mes, y supone un incremento del 22,3%.
  • El IPC general en el mes de diciembre de 2018 es del 1,2%.

Información de novedades en el régimen de autónomos

El 28 de Diciembre de 2018 se publicó RD LEY 28/2018, donde se establecen medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo, entre ellas importantes novedades para los trabajadores autónomos, como son:

  • Extensión a la generalidad de los autónomos de la cobertura de “accidentes de trabajo y enfermedades profesionales” (0,90% para 2019), y prestación “cese de actividad” (0,70% para 2019).
  • La base mínima de cotización se incrementa en un 1’25%, siendo de 944,40.- €
  • La base mínima de cotización de los autónomos societarios pasa de 1198,00.- € a 1214,10.- € al mes.
  • La “Tarifa Plana” de autónomos se mantiene pasando a ser de 60€ durante los primeros 12 meses. Incluirá las contingencias profesionales y comunes y excluirá el cese de actividad y la formación.
  • Las trabajadoras autónomas tendrán derecho a la tarifa plana en los dos años posteriores a la baja por maternidad, sin necesidad de cesar previamente en la actividad, como se requería hasta el 31 de diciembre de 2018.
  • Los trabajadores con cobertura de Incapacidad Temporal por Contingencias Comunes, adscritos al INSS, deberán elegir una mutua antes del 1 de Abril de 2019, opción que tomará efecto el 1 de Junio de 2019.

 

Modificación de los criterios de Hacienda sobre el IVA en los arrendamientos de propietarios No Residentes

Información sobre el IVA por alquileres de inmuebles propiedad de No Residentes.

La Dirección General de Tributos resuelve ahora que el inmueble arrendado por un No Residente no puede considerarse como un establecimiento permanente en territorio de aplicación del IVA español. La consecuencia es que en esos arrendamientos se producirá la inversión del sujeto pasivo, y será el inquilino el obligado a declarar la operación a efectos del IVA.

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El misterio de los gastos hipotecarios

Un caso para el inspector Clouseau

Incertidumbre en el Tribunal Supremo sobre quién debe pagar el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados de las hipotecas.

Ante la incertidumbre planteada por las 3 resoluciones del TS el pasado 16/10/2018, que determinan contra el criterio anterior, que el impuesto por la inscripción de las hipotecas (ITP-AJD) debe ser pagado por el banco, deseo aclarar los siguientes extremos:

1.  En la Comunidad Valenciana el tipo impositivo del impuesto es el 1,5% de la cantidad que figura en la escritura como “responsabilidad hipotecaria”.
2. Está pendiente de determinar por el TS el alcance retroactivo de esas resoluciones. Es decir que aún no podemos asegurar de qué pagos del impuesto ya realizados podremos reclamar la devolución. Lo más probable es que se puedan reclamar al menos los pagos del impuesto producidos en los últimos cuatro años (de fecha a fecha).
3. También está pendiente de determinar por el TS a quién podemos reclamar por el pago del impuesto, a la entidad bancaria o a la Administración Tributaria correspondiente, que en la Comunidad Valenciana es la Consellería d’Hisenda. Lo que me parece más probable es que la reclamación deba finalmente dirigirse contra la Conselleria.
4. Para evitar la pérdida del derecho a obtener la devolución del impuesto es aconsejable reclamar a la Consellería los pagos que estén próximos a cumplir cuatro años.


 

Prestaciones de maternidad

El Tribunal Supremo ha zanjado el 05/10/2018 una polémica que llevaba años dirimiéndose, la de si las prestaciones que abona la Seguridad Social durante la baja maternal o paternal pagan o no impuestos. El alto tribunal ha dicho, no.

La sentencia publicada desestima un recurso de la Abogacía del Estado y establece que la prestación de maternidad que reciben las madres o padres durante sus bajas está exenta de pagar el Impuesto sobre la Renta.

Las personas que se hayan encontrado en esta situación podrán pedir la devolución de lo pagado en exceso por las declaraciones de 2014 en adelante. Los años anteriores no son ya reclamables.

 


 

Reformas urgentes del trabajo autónomo

Recientemente se ha publicado le ley de reformas urgentes del trabajo autónomo, que modifica una gran cantidad de normas que afectan a los autónomos.
Por su enorme interés, en Dextra Asesores hemos extractado las novedades más significativas para que tenga fácil acceso a las mismas.

TARIFA PLANA

Para autónomos que no han estado de alta en los 2 años anteriores, o 3 años anteriores si disfrutaron ya de la bonificación y que no tengan trabajadores:

– 50 € al mes durante 12 meses, o 80% de la cuota sino es base mínima.
– 50% reducción cuota durante 6 meses (2017 275,02/2=137,51.- €)
– 30% reducción cuota durante 3 meses (2017 275,02 – 30% = 192,51.- €)
– 30% bonificación cuota durante 3 meses (2017 275,02 – 30% = 192,51.- €)
– Menores de 30 o menores 35 mujer, 30% cuota durante 12 meses más.
Mujeres autónomas que vuelvan a realizar una actividad en los dos años siguientes a la fecha de cese por maternidad, adopción, guardas por adopción, acogimiento, 50 € durante 12 meses siguientes a la incorporación u el 80% de la cuota si no se acoge a la base mínima.

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Dextra Asesores en Alicante ha cambiado de oficina

Tenemos el placer de comunicarles que Dextra Asesores en Alicante ha cambiado de oficina. Dentro del mismo portal y planta, nos hemos trasladado a la puerta A. Después de varias semanas de obras, la nueva oficina se encuentra plenamente operativa.

C/ Arquitecto Morell, 19-1º A (03003) Alicante

Desde nuestras nuevas instalaciones queremos dispensar una buena atención y mejor servicio,  contribuyendo más si cabe a lograr los tres objetivos primordiales de nuestra empresa: SERIEDAD, CONFIANZA y CALIDAD.

¡Estamos deseando que nos hagan una visita!

 


 

 

Dextra Asesores, anulación de las sanciones por presentación fuera de plazo del modelo 720/2012

Dextra Asesores ha obtenido la anulación de las dos primeras sanciones por presentación fuera de plazo del modelo 720/2012.

En 2012 se impuso a todos los residentes en España la obligación de informar sobre sus propiedades en el extranjero. Esta obligación se acompañó de unas sanciones extraordinariamente severas para su incumplimiento.

Muchos de los obligados nunca llegaron a enterarse de este nuevo formulario (720) que debía ser presentado antes de 30 de abril de 2013. En consecuencia una gran cantidad de personas con bienes en el extranjero se encontraron de pronto siendo infractores y acreedores de multas muy cuantiosas por retrasos en la presentación del modelo 720/2012.

En Dextra hemos obtenido la anulación por el Tribunal Económico Administrativo de Valencia,  de las dos primeras sanciones recurridas (46/01802/2016 y 46/01765/2016).

El argumento principal del TEA ha sido el siguiente:

“… la propia motivación del acuerdo conduce a este Tribunal a considerar insuficientemente probada la culpabilidad necesaria para la existencia de la infracción sancionada.”

Si quiere ver la sentencia pinche aquí. 

 


Nuevos gastos deducibles de la actividad económica

GASTOS DEDUCIBLES DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY 6/2017, DE TRABAJO AUTÓNOMO

La Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (B.O.E. 25-10-2017) ha introducido las siguientes modificaciones en el art.30.2.5a de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con efectos a partir de 1 de enero de 2018:

Gastos de suministros en caso de actividad profesional realizada en la propia vivienda del interesado. Serán deducibles los gastos de agua, gas, electricidad, telefonía e Internet en el porcentaje que resulte de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados destinados a la actividad respecto de la superficie total. El precepto prevé la aplicación de porcentajes distintos si existe prueba al respecto.

 

Gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad. Serán deducibles hasta el límite establecido en el art. 9 del Reglamento del I.R.P.F. para las dietas y asignaciones de trabajadores por cuenta ajena (en la actualidad 26,67 € diarios, o 48,08 € diarios si se produce en el extranjero; y 53,34 € y 91,35 € respectivamente si se pernocta fuera de la localidad como consecuencia del desplazamiento). Se establece como condición que el gasto se produzca en establecimientos de restauración y hostelería, y que se abone utilizando medios electrónicos de pago.